國家稅務總局***市**區稅務局：
我單位20**年1月至12月申報增值稅收入為*****元，20**年1月至12月申報企業所得稅年度銷售收入*****萬元，相差***萬元，經過我單位自查，由以下事項產生的：
一、收到個稅手續費返還形成差異
我單位20**年*月收到稅務機關返還的個稅手續費****萬元。
1.增值稅
我單位收到稅務機關返還的個稅手續費，按要求適用稅率繳納增值稅，計入增值稅申報表收入****萬元（換算成不含稅）。
2.企業所得稅
我單位收到稅務機關返還的個稅手續費時，計入其他收益科目****萬元，不需要計入營業收入。
3.差異說明
按照上述說明，形成了增值稅申報表收入和企業所得稅申報表收入差異****萬元。
備注：該類差異會計處理科目的差異，再比如銷售自己使用過的固定資產、銷售方收到違約金（增值稅按照收入核算）、財政補貼及金融商品轉讓業務，也屬于該類差異。
二、收到房租形成差異
我單位對外出租房屋，租賃期2020年7月1日至2024年6月30日，每月租金30萬元（不含增值稅，下同），于2020年6月預收到2020年7月1日-2022年6月30日兩年房租720萬元，并開具增值稅發票。
（備注：先要簡單描述事情）
1. 增值稅根據
《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規定，納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款當天。我單位2020年6月確認增值稅收入720萬元。
2.企業所得稅根據
《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號)規定，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，應當按照收入與費用配比原則，出租人在租賃期內分期均勻計入相關年度收入。我單位于2020年度確認該項房租收入180萬元（6個月×30萬元/月）。
3.差異說明
按照上述說明，形成了增值稅申報表收入和企業所得稅申報表收入差異540萬元。
（備注：該類差異納稅義務發生時間等政策差異，再比如先賣后買提前開票、視同銷售等差異，也屬于該類差異。）
****有限責任公司
20**年*月*日
來源：二哥稅稅念
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