【風險點26】企業將中獎性質的網絡紅包變名為銷售折扣或折讓，逃避個稅
【風險等級】★★
【風險描述】
近年來，不少企業通過發放“網絡紅包”開展促銷業務，網絡紅包成為一種常見的營銷方式?！熬W絡紅包”既包括現金網絡紅包，也包括各類消費券、代金券、抵用券、優惠券等非現金網絡紅包。從性質上看，企業發放的網絡紅包，也屬于《公告》所指禮品的一種形式，為進一步明確和細化政策操作口徑，便于征納雙方執行，《公告》明確禮品的范圍包括網絡紅包，網絡紅包的征免稅政策按照《公告》規定的禮品稅收政策執行，即：企業發放的具有中獎性質的網絡紅包，獲獎個人應繳納個人所得稅，但具有銷售折扣或折讓性質的網絡紅包，不征收個人所得稅。
【政策依據】
《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）第三條規定：
企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包，下同），以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。
【預計風險】
企業發放的具有中獎性質的網絡紅包，獲獎個人應繳納個人所得稅，否則存在員工被補繳個稅、企業未履行扣繳義務人職責面臨罰款風險。
【解決方法】
企業發放的網絡紅包，也屬于《公告》所指禮品的一種形式。為進一步明確和細化政策操作口徑，便于征納雙方執行，《公告》明確禮品的范圍包括網絡紅包，網絡紅包的征免稅政策按照《公告》規定的禮品稅收政策執行，即：企業發放的具有中獎性質的網絡紅包，獲獎個人應繳納個人所得稅，但具有銷售折扣或折讓性質的網絡紅包，不征收個人所得稅。
【風險點27】企業向本單位以外的人贈送禮品未代扣代繳個稅
【風險等級】★★
【風險描述】
企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包，下同），以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，未按“偶然所得”代扣代繳個稅。
【政策依據】
根據《財政部 國家稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）第三條規定：
企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包，下同），以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）第三條規定計算。
【預計風險】
企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包，下同），以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，未按“偶然所得”代扣代繳個稅，存在員工被補繳個稅、企業未履行扣繳義務人職責面臨罰款風險。
【解決方法】
企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包，下同），以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，應按“偶然所得”代扣代繳個稅。
【風險點28】個人為企業提供擔保支付的報酬未代扣代繳個稅
【風險等級】★★
【風險描述】
個人為單位或他人提供擔保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，企業未代扣代繳個稅的，存在少交個稅風險。
【政策依據】
根據《財政部 國家稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）第一條規定：
個人為單位或他人提供擔保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。
【預計風險】
個人為單位或他人提供擔保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，企業未代扣代繳個稅的，存在少繳個稅風險。
【解決方法】
個人為單位或他人提供擔保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，企業應代扣代繳個稅。
【風險點29】員工社會保險超比例支付部分未繳個稅
【風險等級】★★
【風險描述】
企事業單位和個人超過規定的比例和標準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，將超過部分未并入個人當期的工資、薪金收入，計算扣繳個人所得稅。
【政策依據】
根據《財政部 國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）第一條規定：
企事業單位按照國家或?。ㄗ灾螀^、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或?。ㄗ灾螀^、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。企事業單位和個人超過規定的比例和標準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。
【預計風險】
企事業單位和個人超過規定的比例和標準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，未將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計算扣繳個人所得稅，存在員工被補繳個稅、企業未履行扣繳義務人職責面臨罰款風險。
【解決方法】
企事業單位和個人超過規定的比例和標準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計算扣繳個人所得稅。
【風險點30】員工住房公積金超比例支付部分未扣個稅
【風險等級】★★
【風險描述】
企事業單位和個人超過規定的比例和標準繳付的住房公積金，將超過部分未并入個人當期的工資、薪金收入，計算扣繳個人所得稅。
【政策依據】
根據《財政部 國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）第二條規定：
單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規定執行。單位和個人超過上述規定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。
【預計風險】
企事業單位和個人超過規定的比例和標準繳付的住房公積金，將超過部分未并入個人當期的工資、薪金收入，計算扣繳個人所得稅，存在員工被補繳個稅、企業未履行扣繳義務人職責面臨罰款風險。
【解決方法】
企事業單位和個人超過規定的比例和標準繳付的住房公積金，將超過部分應并入個人當期的工資、薪金收入，計算扣繳個人所得稅。
來源：稅務總局
免責聲明：我們對文中觀點保持中立，對所包含內容的準確性、可靠性不提供任何明示或暗示的保證，請僅作參考。感謝作者辛勤的創作，版權歸作者所有。若未能找到作者和原始出處，還望諒解， 如有版權問題，請聯系刪除！
400-835-0088
