最近在涉稅咨詢中遇到不少有意思的企業稅收問題，今天比較閑，總結了幾個比較有針對性的方案分享給大家。（案例真實，數字瞎編）
案例1：
背景：老板A控股一高新技術企業公司B（企業所得稅稅率15%），B投資了一個全資子公司c，入股1000萬；C公司2014年虧損200萬，此后雖然一直盈利，但是虧損抵扣不完，2019年底還有180萬沒有抵扣，
困境：隨著這幾年的市場深耕，預計以后年度有大幅盈利的可能，這種造成了2014年的虧損抵扣不了以后的盈利。
籌劃方案：老板個人收購C公司的股權，按照820萬收購，B公司的投資損失180萬計入當期所得。一年之后，B公司再把股權買回來，這一年中通過一些會計處理，盡量做到微盈利模式，適當的時候犧牲一點個稅。
效果:未彌補的虧損可以在B公司的所得稅稅前進行扣除，節約稅款180*15%=27萬元
案例2：
背景：老板A控股一公司B，B投資了一個全資子公司c，入股100萬；C由于經營不善倒閉，但是簽下10萬債務無法償還；
困境：按照公司法的規定，B公已經履行完畢出資義務，沒有償還義務。但是債權人具有黑社會性質，常?？謬樛{A,A不勝其擾。若支付該筆債務，沒有抵稅效用，心有不甘。
籌劃方案：A控制的B公司向C增資10萬，用于歸還欠款；同時c公司做清算，B公司的投資損失110萬可以在B公司的企業所得稅中進行扣除。
效果：A支付了欠款，C公司得以順利注銷；欠款對應的支出抵扣了企業所得稅2.5萬，可謂一舉兩得。
案例3：
背景：A公司（一般工業企業，所得稅稅率25%），閑置資金1000萬用于購買私募基金產品，獲得年度分紅100萬元。
困境：雖然《財政部國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）第二條第（二）項規定公司稅收籌劃案例，對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。但是對于私募基金的分紅公司稅收籌劃案例，國家稅務總局北京市稅務局2019年11月11日發布的《企業所得稅實務操作政策指引》附件《企業所得稅實務操作政策指引（第一期）》對于問題“對投資者從私募基金分配中取得的收入能否享受暫不征收企業所得稅的稅收優惠？”答復如下，2012年修訂后的《中華人民共和國證券投資基金法》（從2013年6月1日起施行）將證券投資基金分為公開募集基金和非公開募集基金，公開募集基金簡稱公募基金，非公開募集基金簡稱私募基金，而修訂前的《證券投資基金法》不包括私募基金?？紤]到一是財稅[2008]1號出臺時，是針對原《證券投資基金法》中規定的公募基金給予免稅，政策出臺時不包括私募基金；二是私募基金操作方式靈活，受監管程度低，且其投資者多為高凈值人群，不適用于社會普通大眾，大眾參與度低，因此從優惠取向和維護社會公平的角度，不應對投資者從私募基金取得的分紅適用免稅政策。因此，對投資者從私募基金取得的分紅暫不享受免稅政策。所以企業的100萬分紅面臨繳納25%的企業所得稅。
籌劃方案：A企業用1000萬成立一個子公司B，未避免被認定為純投資公司的嫌疑,B公司可以從事一些與母公司類似的生產經營活動，但是要保證B公司符合小微企業的認定。之后B公司與私募基金發生直接投資關系，私募基金給B公司的分紅計入B公司的應納稅所得額，按照5%的所得稅稅率繳納個稅。之后剩余的分紅款，B企業每年再給A企業分紅，作為居民企業之間的股息紅利，免征企業所得稅。
效果：私募基金的分紅的所得稅稅率從25%降至5%，節約稅款20萬元。
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